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国家税务总局


国家税务总局关于加强发票保证金管理的通知
国税函[2006]735号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为了加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，1993年12月，经国务院批准，财政部发布了《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称《发票管理办法》）。《发票管理办法》第十九条对发票保证金的收取条件及标准明确规定：“税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据领购发票的票面限额及数量交纳不超过一万元的保证金”。但是近年来，发现有部分省市不仅超范围、超标准收取发票保证金，甚至有极少数税务机关挪用发票保证金。这些行为，不仅违反了财经纪律，也造成了一定的不良社会影响。为此，总局要求，各地务必进一步加强发票保证金的管理，严格财务制度，严肃财经纪律，防范和堵塞漏洞。现将有关问题通知如下： 
一、发票保证金必须严格按照《中华人民共和国发票管理办法》第十九条的有关规定收取，各地税务机关不得超范围、超标准收取发票保证金。
税务机关收取纳税人发票保证金时，应当开具《税务代保管资金专用收据》。
二、在本省、自治区、直辖市范围内跨市、县从事临时经营活动不得收取发票保证金。
三、发票保证金应当存入税务代保管资金账户，并按照《税务代保管资金账户管理办法》的规定，严格资金的收纳和支付，除缴入国库、退还纳税人外，不得用于其他用途。
四、各级税务机关要对以前年度收取的发票保证金进行一次清理检查。纳税人按期缴销发票的，要及时退还发票保证金；纳税人未按期缴销发票的，以发票保证金承担法律责任，按“税务部门其他罚没收入”科目缴入国库。在清理过程中，对已按期缴销发票且纳税人无法找到的，要进行3个月公告。确实查找不到的 ，应将发票保证金存入税务代保管资金账户，并分纳税人进行会计账务处理，待纳税人申请退还时，从该账户办理退款。
五、各级税务纪检、监察部门要加大执纪力度，对清理过程中发现的违纪问题要严肃处理。特别是对发票保证金挪作他用的，要按照有关规定追究有关人员的责任。
六、各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局要根据本地实际，建立健全发票保证金的具体管理制度。





 国家税务总局
二○○六年七月二十八日



中国人民银行


外汇帐户管理暂行办法
中国人民银行



第一章 总 则
第一条 为规范外汇帐户的开立和使用，加强监督管理，特制定本办法。
第二条 本办法所称境内机构，是指中国境内的企事业单位、机关和社会团体。
本办法所称驻华机构，是指外国驻华使领馆、国际组织和民间机构及其他境外法人驻华机构。
第三条 本办法所称开户银行，是指经国家外汇管理局批准经营外汇业务的金融机构。
第四条 本办法所称外汇帐户，是指境内机构、驻华机构在开户银行设立的可自由兑换货币的帐户。
第五条 国家外汇管理局制定外汇帐户管理的有关规定。
国家外汇管理局及其分局、支局（以下简称“外汇局”）负责对境内机构外汇帐户的开立审批、使用管理、帐户的撤销及检查等。
第六条 开户银行应当按照本办法为开户单位办理开户手续，监督收付；境内机构、驻华机构应当按照本办法开立和使用外汇帐户。

第二章 帐户的开立
第七条 下列外汇，开户单位可以向外汇局提出申请，持外汇局核发的《外汇帐户使用证》到开户银行办理开户手续：
（一）经营境外承包工程、向境外提供劳务、技术合作及其他服务业务的公司，在上述业务项目进行过程中收到的业务往来外汇；
（二）从事代理对外或境外业务的机构代收待付的外汇；
（三）暂收待付或暂收待结项下的外汇，包括境外汇入的投标保证金、履约保证金、先收后支的转口贸易收汇、邮电部门办理国际汇兑业务的外汇汇兑款、一类旅行社收取的国外旅游机构预付的外汇、铁路部门办理境外保价运输业务收取的外汇、海关收取的外汇保证金、抵押金等；
（四）保险机构受理外汇保险、需向境外分保以及尚未结算的保费；
（五）捐赠协议规定用于境外支付的捐赠外汇。
第八条 第七条所列外汇的开户，开户单位须持下列材料向外汇局申请领取《外汇帐户使用证》：
（一）申请开立外汇帐户的报告；
（二）企事业单位持工商行政管理部门颁发的营业执照；社会团体持民政部门颁发的社团登记证；其他单位持国家授权机关批准成立的有效批件；
（三）外汇局要求提供的其他有关材料。
第九条 下列外汇，开户单位可以持所列有效凭证到开户银行办理开户手续：
（一）外商投资企业的外汇，持外汇局核发的《外商投资企业外汇登记证》；
（二）境外借款、发行外币债券取得的外汇，持外汇局核发的《外债登记证》或者《外汇（转）贷款登记证》；
（三）驻华机构的外汇，持机构设立批准部门的批准文件或者工商登记证；
（四）境外法人或者自然人作为投资汇入的外汇，持汇款凭证或者投资意向书。
第十条 下列外汇，开户单位须持相应的批准文件向外汇局提出申请，持外汇局核发的《开户通知书》到开户银行办理开户手续：
（一）经国家批准专项用于偿还境内外外汇债务的外汇；
（二）经批准对境外法人、自然人发行股票取得的外汇。
第十一条 凡按照本办法第七条、第九条、第十条规定开立外汇帐户的境内机构、驻华机构，应当在注册或者登记所在地开户银行办理开户。需要在境内其他地区开立外汇帐户的，应当持注册或者登记所在地外汇局的核准文件及有关材料向开户所在地外汇局申请，并按照规定办理开户
手续。
第十二条 境内机构在境外开立外汇帐户的，须向外汇局提出申请，经批准后方可在境外开户。

第三章 帐户的使用
第十三条 开户单位按照本办法第七条规定申请开户时，外汇局应当根据外汇帐户的用途，规定帐户的币种、收支范围、使用期限及相应的结汇方式，并在《外汇帐户使用证》中注明。
开户银行应当根据《外汇帐户使用证》规定的收支范围办理收付；超出范围的收付，须逐笔报经外汇局核准。
第十四条 外商投资企业按照本办法第九条（一）规定开立外汇帐户时，开户银行应当在《外商投资企业外汇登记证》上相应栏目中注明开户行名称、帐号、帐户的币种及收支范围等内容，并加盖该行戳记。
第十五条 开户单位按照本办法第九条（二）和第十条（二）规定开立的外汇帐户，其收入严格限于该项限定外汇；开户银行应当根据贷款协议、相应的《外债登记证》或者《外汇（转）贷款登记证》及支付凭证办理收付。
第十六条 开户单位按照本办法第十条（一）规定开立的还本付息外汇帐户，其帐户余额不得超过下两期应当偿付的本息总额，其收付须逐笔经外汇局核准。该帐户只能用于支付债务本息，不得用于其他收付。开户银行须凭外汇局的核准件办理收付。
第十七条 开户单位从外汇帐户对外支付时，开户银行应当根据规定的外汇帐户收支范围和《结汇、售汇及付汇管理暂行规定》审核，办理收付。

第四章 帐户的监管
第十八条 凡按照本办法第七条规定开立外汇帐户，开户单位需要变更《外汇帐户使用证》内容的，须持相应的材料向外汇局提出申请，办理变更手续；
凡按照本办法第九条（二）、第十条规定开立外汇帐户，开户单位不得变更帐户的收支范围。
第十九条 境内机构的外汇帐户按照规定关闭的，其外汇余额全部结汇；其中，属于外商投资企业外方投资者的，允许外方转移或者汇出。帐户关闭后，开户单位应当将《外汇帐户使用证》、《外债登记证》和《外汇（转）贷款登记证》退回外汇局。
第二十条 驻华机构的外汇帐户按规定关闭的，其外汇余额允许转移或者汇出。
第二十一条 经批准在境外开立的外汇帐户，自使用到期之日起30日内，开户单位须向外汇局提交已注销境外帐户说明，将余额调回境内，并提交销户清帐单；需要延期使用境外帐户的，须在到期前30天向外汇局提出申请。
第二十二条 凡需要撤销的帐户，外汇局对开户银行及开户单位下达《撤销外汇帐户通知书》，并按照规定对该帐户余额作出明确处理，限期办理撤户手续。
第二十三条 开户单位不得出租、出借、或者串用外汇帐户，不得利用外汇帐户非法代其他单位或个人收付、保存或者转让外汇。
第二十四条 开户银行须于每月七日前向外汇局报送上月末外汇帐户余额月报表。
第二十五条 外汇局对境内机构的外汇帐户实行年检制度，并可以根据情况实行不定期抽查。
第二十六条 外汇局应当对开户银行和开户单位的开户、收付等情况进行监督检查；对违反本办法的，外汇局可以对其单处或者并处警告、罚款或者取消外汇帐户开户权的处罚。

第五章 附 则
第二十七条 金融机构同业外汇存款帐户，居民个人和来华人员个人的外汇存款帐户，按照现行规定办理。
第二十八条 本办法由国家外汇管理局负责解释。
第二十九条 本办法自公布之日起施行。本办法施行前有关规定与本办法相抵触的，以本办法为准。



1994年4月1日